Как отразить резерв отпусков на счетах санкционирования?

Каждый работодатель должен предоставлять своим работникам ежегодный оплачиваемый отпуск.

Обязательства по оплате отпусков невозможно точно определить по величине либо времени исполнения. Это называется - отложенные обязательства. Чтобы равномерно относить на финансовый результат данные расходы и обобщать информацию о зарезервированных суммах, используется счет 401.60.

Резерв на оплату отпусков может рассчитываться тремя способами:

- по каждому сотруднику;

- по отдельным категориям сотрудников (например, по подразделениям или группам должностей);

- в общем, по учреждению.

Резерв на оплату страховых взносов рассчитывается с учетом методики расчета резерва на оплату отпусков.

В учетной политике каждое учреждение определяет и прописывает удобный и более подходящий для него способ. Первый способ определения резерва считается самым точным, но рассчитывать его намного сложнее. Он больше подходит для учреждений с небольшим штатом сотрудников.

Операции санкционирования на следующие очередные годы (за пределами планового периода) учитываются на счете Х 500.90.ХХХ (пункт 162 Инструкции № 174н, пункт 191 Инструкции № 183н). Для отражения отложенных обязательств предназначен счет 502.Х9 (пункт 163 Инструкции № 174н, пункт 192 Инструкции № 183н). Корреспонденции счетов для учета принимаемых обязательств в сумме сформированных резервов предстоящих расходов приведены в пункт 174 Инструкции № 174н, пункт 203 Инструкции № 183н.

При начислении в текущем году отпуска (компенсации за неиспользованный отпуск), взносов на обязательное социальное страхование обязательства, на которые был ранее образован резерв, отражаются записями согласно пункту 160.1, абзац 3 пункта 167 Инструкции № 174н, пункт 189, абзац 3 пункта 196 Инструкции № 183н.

Давайте посмотрим, как и какими документами отражать резерв отпусков и страховые взносы на счетах санкционирования на примере в программе 1С «Бухгалтерия государственного учреждения» редакция 2.

Резерв отпусков начисляется с помощью документа «Начисление резервов отпусков». Данный документ находится в разделе Учет и отчетность.

Создаем новый документ, в котором выбираем операцию - Корректировка остатков.

Далее заполняем табличную часть документа на закладке «Оценочные обязательства».

На 2 закладке Бухгалтерская операция заполняем, типовую операцию, счет учета резервов - 401.60 и резервы и оценочные обязательства.

Далее проводим документ и можем просмотреть бухгалтерские записи:

После заполнения и проведения документа необходимо принять отложенные обязательства по оплате отпусков.

Для этого будем использовать документ Операция бухгалтерская. Он находится в разделе Учет и отчетность.

При создании документа отключим возможность использования типовых операций.

Для этого уберем «галку» использовать типовые операции.

Заполним табличную часть документа проводками:

По кнопке печать можем распечатать бухгалтерскую справку.

Вот такие проводки мы должны сформировать в конце года  для отражения резерва отпусков на следующий год, а также отложенные обязательствам по отпускам.