Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468) формируется для отражения результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по доходам. Форма 0510468 обязательна для всех учреждений с 01 января 2025 года и заменяет предыдущую форму 0504091. В статье рассмотрим, как сформировать и правильно оформить Инвентаризационную опись расчетов по поступлениям в 1С:БГУ 2.0.
Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н, далее – Приказ № 61н, утверждены унифицированные формы электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, в том числе для инвентаризации, и Методические указания по их формированию и применению.
Зачем нужна Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468) (далее Опись 0510468):
- Инвентаризация расчетов: Опись 0510468 отражает задолженность по доходам, которая учитывается на балансовых счетах 205.00.00 "Расчеты по доходам", 209.00.000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", а также на забалансовых счетах 04 "Сомнительная задолженность", 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами";
- Систематизация и выявление: Документ помогает систематизировать данные о дебиторской и кредиторской задолженности;
- Выявление сомнительных счетов: Помогает выявить сомнительную и просроченную задолженность;
- Подтверждение данных: Результаты инвентаризации по этой форме могут быть использованы для подтверждения сведений актами сверок.
Рассмотрим на примере бюджетного учреждения порядок формирования и оформления Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0510468) в 1С:БГУ 2.0.
В 1С:БГУ 2.0 для формирования Описи 0510468 и для отражения инвентаризационной комиссией результатов проведения инвентаризации применяется документ «Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)» (раздел «Инвентаризация» - «Инвентаризационные описи (61н)»).
Документ «Опись 0510468» формируется ответственным исполнителем бухгалтерской службы на основании документа «Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)», не позднее дня начала инвентаризации, указанного в документе «Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)» (далее Решение), и детализируется по каждому Контрагенту (плательщику доходов) и Договору (основанию возникновения задолженности).
Инвентаризация остатков по счетам 205.00, 209.00, а также на забалансовых счетах 04, 20 производится на конец предыдущего дня от даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация, заполненной в шапке документа в реквизите «По состоянию на:».
Для ввода нового документа необходимо нажать на кнопку «Создать» командной панели списка «Описи 0510468». Реквизиты «Организации» и «Дата» шапки «Описи 0510468» заполняются автоматически. При необходимости их можно изменить.
Далее необходимо в шапке документа указать «Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)» – выбрать из списка документ Решение, в соответствии с которым проводится инвентаризация на соответствующих счетах учета.
Будет открыто окно «Выбор данных из Решения с учетом изменений» со строками по счетам, соответствующим формируемой описи.
Важно обратить внимание на то, что документ «Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)» обязательно должен быть проведен, иначе он не отобразится в списке выбора.
В окне «Выбор данных» из Решения с учетом изменений необходимо отметить строку, по которой следует заполнить документ описи, и нажать на кнопку «Выбрать строки».
Документ «Опись 0510468» можно сформировать по нескольким строкам Решения, объединив строки по счетам (включить флаг «По счетам» в разделе «Объединение строк»).
На рисунке предварительно выполнено объединение строк «По счетам». Если этого не сделать, тогда документ «Опись 0510468» будет оформляться отдельно для каждого синтетического счета учета (205.00, 209.00, 04, 20), то есть один синтетический счет – одна опись.
После этого будет автоматически заполнена закладка «Комиссия» составом инвентаризационной комиссии, а также реквизиты в шапке документа «Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)», в группе реквизитов «Сведения об инвентаризации» из Решения:
- По состоянию на – дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация;
- Номер комиссии – номер инвентаризационной комиссии;
- Список счетов – коды счетов (КФО, счет и субсчет), по которым проводится инвентаризация;
- Период проведения с/по – даты начала и окончания инвентаризации;
- Место проведения – адреса или места проведения инвентаризации.
Редактирование вышеперечисленных реквизитов не предусмотрено, так как они зафиксированы документом «Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)», выбранном в шапке документа.
В правом нижнем углу документа «Опись 0510468» в соответствующих реквизитах следует заполнить «Ответственного исполнителя бухгалтерской службы» и «Ответственного исполнителя инвентаризационной комиссии».
До начала проведения инвентаризации ответственным исполнителем бухгалтерской службы формируется расписка, являющаяся неотъемлемым приложением к «Описи 0510468» о том, что к началу проведения инвентаризации все поступления денежных средств подтверждены банковскими выписками и выписками из лицевых счетов (п. 64.130 Методических указаний).
Для формирования документа «Расписка инвентаризации» следует записать «Опись 0510468» по кнопке «Записать» и нажать на гиперссылку «Создать расписку» в шапке документа. При этом откроется окно созданного документа «Расписка инвентаризации», который необходимо сохранить и провести.
При необходимости можно сформировать печатную форму расписки (по кнопке «Расписка» с изображением принтера в документе «Расписка инвентаризации»).
В поле «Наименование подписи» печатной формы «Расписки» формируется текст «Ответственное лицо».
Заполнение расписки ответственным исполнителем бухгалтерской службы является обязательным условием для продолжения заполнения описи, поэтому только после проведения документа «Расписка инвентаризации» становится возможным заполнение закладок «Раздел 1.1», «Раздел 1.2», «Раздел 2.1», «Раздел 2.2» документа «Опись 0510468».
Согласно пункту 64.131 Методических указаний Раздел 1 "Сведения о расчетах по доходам (поступлениям) по данным бухгалтерского учета "Опись 0510468» формируется ответственным исполнителем бухгалтерской службы.
В содержательной части «Описи 0510468» в соответствующих разделах отражаются следующие реквизиты:
- В разделе 1 "Сведения о расчетах по доходам (поступлениям) по данным бухгалтерского учета" (далее - Раздел 1) отражается в соответствующих подразделах «Раздела 1» информация о дебиторской задолженности по доходам (поступлениям) по данным бухгалтерского учета.
- В подразделе 1.1 "Расчеты по доходам (поступлениям) по данным бухгалтерского учета (дебиторская задолженность)" Раздела 1 отражается информация по дебиторской задолженности по доходам (поступлениям), в подразделе 1.2 "Расчеты по доходам (поступлениям) по данным бухгалтерского учета (кредиторская задолженность)" Раздела 1 отражается информация о кредиторской задолженности по доходам (поступлениям) (далее при совместном упоминании - Подразделы Раздела 1).
В «Описи 0510468» закладки «Раздел 1.1», «Раздел 1.2» заполняются по данным бухгалтерского учета по кнопке «Заполнить» закладки «Раздел 1». При выполнении команды «Заполнить» доступны три подкоманды: По данным бух. учета; Просроченную; Просроченную и без оборотов за год.
Таблицы «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2» будут заполнены остатками дебиторской (кредиторской) задолженности по соответствующим счетам на конец предыдущего дня от даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация, указанной в шапке документа в реквизите «По состоянию на».
В результате автоматического заполнения в табличной части закладок «Раздел 1.1» и Раздел «1.2» будут заполнены следующие реквизиты:
- N – код строки. Используется для заполнения кода строки графы 1 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 печатной формы «Описи 0510468»;
- Контрагент – наименование контрагента. Указывается значение реквизита «Контрагент» карточки контрагента (элемента справочника Контрагенты). Используется для заполнения графы 5 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 печатной формы «Описи 0510468»;
- Идентификатор контрагента – генерируется конфигурацией согласно пункту 4 Методических указаний. Используется для заполнения графы 4 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 печатной формы «Описи 0510468»;
- Договор – указывается элемент справочника «Договоры и иные основания возникновения обязательств» (далее - карточка Договора). В печатной форме «Описи 0510468» указываются:
-
для графы 6 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 - значение реквизита Вид обязательства карточки Договора,
-
для графы 7 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 - значение реквизита От карточки Договора,
-
для графы 8 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 - значение реквизита № карточки Договора;
- в основном режиме, при включенном флаге «График платежей», берется последняя дата «Графика платежей», утвержденного документом «Регистрация обязательств и сведений по договорам»;
- в упрощенном режиме определяется по дате поля «Срок исполнения (погашения)», указанной в документе «Регистрация обязательств и сведений по договорам» либо по значению поля «Окончание» в карточке «Договора» на закладке «Свойства», в зависимости от настройки ведения учета для классификации дебиторской и кредиторской задолженности в упрощенном режиме.
Если по условиям договора (основания возникновения задолженности) предусмотрено авансирование, то есть сначала от покупателя приходит оплата, а потом реализация товаров, работ, услуг учреждением, то в основном режиме берется последняя дата Плана-графика реализации, утвержденного документом «Регистрация обязательств и сведений по договорам» при включенном флаге «План-график реализации».
- КФО – 18 разряд счета бухгалтерского учета (используется как составная часть аналитического счета для заполнения графы 3 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 печатной формы «Описи 0510468»);
- Счет – счет Плана счетов (ЕПСБУ), на котором учтен объект (используется как составная часть аналитического счета для заполнения графы 3 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 печатной формы «Описи 0510468»);
- КПС – 1 – 17 разряды счета бухгалтерского учета (используется как составная часть аналитического счета для заполнения графы 3 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 печатной формы «Описи 0510468»);
- КЭК – указывается КЭК вида 00Х, где Х – институциональная единица, определяемая в соответствии с типом контрагента (используется как составная часть аналитического счета для заполнения графы 3 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 печатной формы «Описи 0510468»);
- Валюта – указывается валюта расчетов (в графе 10 печатной формы «Описи 0510468» отражается код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ));
- Сумма в валюте – указывается сумма в иностранной валюте (графа 11 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 печатной формы «Описи 0510468»);
- Сумма в рублях – указывается сумма в рублях (рублевом эквиваленте) (графа 12 Подразделов 1.1, 1.2 Раздела 1 печатной формы «Описи 0510468»).
По счету 205.81 «Расчеты по невыясненным поступлениям» реквизиты «Договор» и «Дата исполнения» остаются пустыми в связи с тем, что учет расчетов по указанному счету в 1С:БГУ 2.0 ведется только в разрезе «Контрагентов». Согласно пунктам 13.6 и 14.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, статьи 560, 660 "Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности" КОСГУ детализируются подстатьями с 561 (661) по 569 (669). Расчеты по доходам (поступлениям) бюджетов по доходам от невыясненных поступлений являются одним из исключений из этого правила, детализировать их по кодам 561 (661) - 569 (669) КОСГУ не нужно, то есть третий разряд, он же код институциональной единицы, не указывается. Поэтому КЭК счета 205.81 формируется в виде «000».
Ручная корректировка автоматически заполненных реквизитов закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2» не предусмотрена.
Согласно пункту 64.132 Методических указаний в подразделах 2.1 "Результаты инвентаризации расчетов по доходам (поступлениям) (дебиторская задолженность)" и 2.2 "Результаты инвентаризации расчетов по доходам (поступлениям) (кредиторская задолженность)" Раздела 2 "Сведения о расчетах по доходам (поступлениям) по данным инвентаризационной комиссии", далее - Раздел 2, отражается информация о результатах проведенной инвентаризации, подтвержденной или не подтвержденной актом сверки расчетов.
В «Описи 0510468» в 1С:БГУ 2.0 следует перейти на закладку «Раздел 2», по кнопке «Заполнить по данным раздела 1» заполняются табличные части закладок «Раздел 2.1» и «Раздел 2.2» документа.
В табличной части закладок «Раздел 2.1» и Раздел 2.2 будут заполнены следующие реквизиты:
- N – порядковый номер строки, указанный в реквизите N закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2». Используется для заполнения кода строки графы 1 Подразделов 2.1 1 "Результаты инвентаризации расчетов по доходам (поступлениям) (дебиторская задолженность)", 2.2 "Результаты инвентаризации расчетов по доходам (поступлениям) (кредиторская задолженность)" печатной формы «Описи 0510468»;
- КФО – указанный в реквизите «КФО» закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2»;
- Счет – указанный в реквизите «Счет» закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2»;
- КПС – указанный в реквизите «КПС» закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2»;
- КЭК – указанный в реквизите «КЭК» закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2». Используется как составная часть аналитического счета для заполнения графы 3 Подразделов 2.1, 2.2 Раздела 2 печатной формы Описи 0510468;
- Контрагент – указанный в реквизите «Контрагент» закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2». Используется для заполнения графы 5 Подразделов 2.1, 2.2 Раздела 2;
- Идентификатор контрагента – указанный в реквизите «Идентификатор контрагента» закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2»;
- Договор – указанный в реквизите «Договор» закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2». Используется для заполнения граф 6, 7, 8 Подразделов 2.1, 2.2 Раздела 2;
- Дата исполнения – указанная в реквизите «Дата исполнения» закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2». Используется для заполнения графы 9 Подразделов 2.1, 2.2 Раздела 2 печатной формы «Описи 0510468»;
- Валюта – указанная в реквизите «Валюта» закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2»;
- Всего – общая сумма задолженности, указанная в реквизите «Сумма» в рублях закладок «Раздел 1.1» и «Раздел 1.2».
Ручная корректировка автоматически заполненных вышеперечисленных реквизитов закладок Раздел 2.1 и Раздел 2.2 не предусмотрена.
Согласно пункту 64.132 Методических указаний в подразделах 2.1 "Результаты инвентаризации расчетов по доходам (поступлениям) (дебиторская задолженность)" и 2.2 "Результаты инвентаризации расчетов по доходам (поступлениям) (кредиторская задолженность)" Раздела 2 "Сведения о расчетах по доходам (поступлениям) по данным инвентаризационной комиссии" в графах 13 и 14 указываются код и наименование статуса задолженности соответственно (например, код - "1", наименование - "с истекшим сроком давности"; код - "2", наименование - "просроченная").
В 1С:БГУ 2.0 в «Описи 0510468» вместо граф с кодом и наименованием статуса задолженности введены графы для каждого статуса задолженности отдельно, в связи с необходимостью указания по одному документу - основанию возникновения задолженности различных статусов задолженности, а также группировки результатов в разрезе установленных статусов.
В «Описи 0510468» графы 14.1 – 14.03 заполняются автоматически по данным учета дебиторской и кредиторской задолженности по датам исполнения:
- Текущая (14.01) – рассчитывается сумма краткосрочной (текущей) задолженности по Договору (основанию возникновения задолженности). К краткосрочной (текущей) задолженности относится задолженность, срок исполнения которой еще не наступил, но которая подлежит исполнению в течение 12 месяцев от отчетной даты (даты инвентаризации). В этом случае дата исполнения задолженности находится в интервале 12-ти месяцев от отчетной даты (даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация).
- Просроченная (14.02) - рассчитывается сумма просроченной задолженности по Договору (основанию возникновения задолженности). К просроченной задолженности относится задолженность на счетах бухгалтерского учета, срок исполнения которой уже наступил. В этом случае дата исполнения задолженности меньше отчетной даты (даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация).
- Долгосрочная (14.03) - рассчитывается сумма долгосрочной задолженности по Договору (основанию возникновения задолженности). К долгосрочной задолженности относится задолженность, срок исполнения которой еще не наступил, и не предполагается ее исполнение в течение 12 месяцев от отчетной даты. В этом случае дата исполнения задолженности превышает 12 месяцев от отчетной даты (даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация) включительно.
Исключение – дебиторская и кредиторская задолженность с датой исполнения "31.12.2999" подлежит классификации в качестве краткосрочного финансового актива согласно письму Минфина России от 26.02.2024 № 02-06-08/16384.
Дата исполнения дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета определяется в программе 1С:БГУ 2.0 в соответствии с одним из режимов:
- Основной режим применяется, если по договору ведутся графики исполнения – в карточке договора (элементе справочника «Договоры и иные основания возникновения обязательств») установлены флаги «Вести графики исполнения»: График платежей, План-график реализации (закупок, исполнения). Классификация задолженности по срокам исполнения (долгосрочная, краткосрочная, просроченная) в этом случае производятся по соответствующему графику в зависимости от счета бухгалтерского учета задолженности;
- При упрощенном режиме для классификации задолженности по срокам исполнения (долгосрочная, краткосрочная, просроченная) одна (единственная) дата исполнения, указанная для договора, применяется сразу ко всем остаткам расчетов по договору. Дата исполнения для договора может указываться в документе «Регистрация обязательств и сведений по договорам», либо в поле «Окончание» закладки «Свойства элемента» справочника «Договоры и иные основания возникновения обязательств». Способ определения даты исполнения дебиторской и кредиторской задолженности при упрощенном режиме указывается в группе Классификация задолженности по срокам исполнения (долгосрочная, краткосрочная, просроченная) настроек параметров учета (в разделе «Главное» – «Настройка параметров учета» – «Ведение учета»).
Если способ определения даты исполнения дебиторской и кредиторской задолженности при упрощенном режиме установлен по полю «Окончание» закладки «Свойства элемента» справочника «Договоры и иные основания возникновения обязательств». То для того, чтобы задолженность классифицировалась, как просроченная, необходимо на закладке «Свойства» также установить флаг «Просрочен».
Упрощенный режим применяется, если нет возможности применить основной режим, то есть нет возможности произвести расчет по графикам (график платежей, план-график реализации, закупок, исполнения). Например, если ведение и контроль исполнения графиков отключены, отсутствует требуемый для расчета график.
Графы 14.04-14.7 следует заполнить вручную:
- Сомнительная (14.04) – указываются суммы сомнительной задолженности в пределах общей суммы задолженности по Договору (основанию возникновения задолженности);
- Истек срок давности (14.05) – указываются суммы задолженности с истекшими сроками давности в пределах общей суммы задолженности по Договору (основанию возникновения задолженности);
- Безнадежная (14.06) - указываются суммы безнадежной задолженности в пределах общей суммы задолженности по Договору (основанию возникновения задолженности);
- Иная (14.07) – указываются иные суммы задолженности в пределах общей суммы задолженности по Договору (основанию возникновения задолженности).
Также вручную можно заполнить следующие графы:
- Подтверждено актом сверки - указываются суммы задолженности, подтвержденные актом сверки. Используется для заполнения графы 16 Подразделов 2.1, 2.2 Раздела 2 печатной формы Описи 0510468;
- Акт сверки (Дата, Номер) – указываются соответствующие реквизиты акта сверки. Используется для заполнения граф 17 и 18 Подразделов 2.1, 2.2 Раздела 2 печатной формы Описи 0510468;
- Не подтверждено актом сверки – указываются суммы задолженности, не подтвержденные актом сверки. Используется для заполнения графы 20 Подразделов 2.1, 2.2 Раздела 2 печатной формы Описи 0510468;
- Отражение просроченной и долгосрочной задолженности (Дата возникновения) – указывается дата начала срока действия договора (иного основания), отраженного при проведении документа Регистрация обязательств и сведений по договорам. При отсутствии такой даты берется дата самого документа. Также ее можно указать или изменить вручную. В печатной форме Описи 0510468 не отражается;
- Отражение просроченной и долгосрочной задолженности (Код, Пояснение) – указывается код причины из выпадающего списка и текстовое пояснение. В печатной форме Описи 0510468 не отражаются;
- Отражение просроченной и долгосрочной задолженности – указывается дополнительная информация (при необходимости).
При помощи команды «Расшифровать» можно сформировать отчет «Анализ задолженности по Договору» (основанию возникновения задолженности) указанному в выделенной строке.
Следует отметить, что Раздел 2 только подписывается без оформления результатов голосования – формирования и подписания «Листа голосования».
Закладка «Комиссия» в результате выбора в шапке соответствующего документа «Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)» заполняется автоматически членами инвентаризационной комиссии, указанной в документе «Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)».
В программе 1С:БГУ 2.0 кворум определяется как отношение количества присутствующих членов комиссии к количеству членов комиссии, указанных в табличной части для Раздела 2, которое должно быть больше 66.6(6)%.
Например, в комиссии три члена комиссии вместе с председателем. Если в документе будет проставлено отсутствие членов комиссии таким образом, что присутствующих членов комиссии будет менее чем 66.6(6)%, тогда кворум будет признан несостоявшимся.
В программе 1С:БГУ 2.0 достижение кворума присутствия проверяется при печати, проведении документа и подписании электронного документа.
Если в документе «Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)» (табличная часть закладки Объекты инвентаризации) указаны рабочие инвентаризационные комиссии, предварительно заполненные из справочника «Комиссии» и указанные в табличной части закладки «Инвентаризационные комиссии», то на закладке «Комиссия» документа «Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)» в качестве подписантов заполняются только лица назначенной рабочей комиссии.
Если председатель не входит в рабочую комиссию, то в качестве подписанта вместо него выступает уполномоченное лицо (сотрудник с установленным статусом Уполномоченное председателем лицо).
После заполнения и записи документа можно сформировать печатную форму «Описи 0510468».
После подписания документа «Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)» всеми ответственными лицами его необходимо провести.
По данным «Описи 0510468» формируются соответствующие разделы и приложения к разделам 2 и 3 документа «Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463)»:
- табличная часть закладки «Раздел 1» - при отсутствии выявленных отклонений и качественных характеристик. Используется для формирования Раздела 1 "Результаты инвентаризации без выявленных отклонений по суммовым (количественным) показателям и качественным характеристикам" в печатной форме Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463);
- табличные части закладок «Раздел 2» и «Приложение 9» к разделу 2 - при наличии фактов неподтвержденной задолженности. Используется для формирования Раздела 2 "Результаты инвентаризации с выявленными отклонениями" и Приложения № 9 к разделу 2 "2.9. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета расчетов по поступлениям" в печатной форме Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463);
- табличные части закладок «Раздел 3» и «Приложение 7 к Разделу 3» - Используется для формирования Раздела 3 "Результаты выявления качественных характеристик" и Приложения № 7 к разделу 3 "3.7. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета расчетов по поступлениям" в печатной форме Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
Если у вас остались вопросы, вы можете обратить к нам за помощью. Например, как заполнить и автоматически сформировать показатели долгосрочной и просроченной задолженности в «Разделе 2» «Описи 0510468». Ждем ваши обращения в 1С:Коннект, по электронной почте: 1c@maple.ru или по номеру телефона 8(3852) 66-88-79. Будем рады помочь!